ПРЕЗИДИУМОМ ВС РФ УТВЕРЖДЕН ВТОРОЙ ЗА 2021 ГОД ОБЗОР СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ ВС РФ

• Решение о предстоящем исключении юр. лица из ЕГРЮЛ должно приниматься с учетом гарантий, направленных на защиту кредиторов и иных лиц, чьи права и законные интересы затрагиваются таким исключением, и может быть принято только при фактическом прекращении деятельности хозяйствующего субъекта. 
• Получение лизинговой компанией иных доходов помимо лизинговых платежей само по себе не может является основанием для отказа в применении специальных правил определения коэффициента капитализации, установленных в п. 2 ст. 269 НК РФ для лизинговых компаний, применяемого для исчисления предельной величины процентов, учитываемых по налогу на прибыль организаций.
• Применение налоговых вычетов НДС не допускается, если налогоплательщик участвовал в согласованных с иными лицами действиях, направленных на неправомерное уменьшение налоговой обязанности за счет искусственного наращивания стоимости товаров (работ, услуг) без формирования источника вычета (возмещения) налога, или во всяком случае, если ему было известно о действиях иных лиц, уклоняющихся от уплаты НДС в процессе обращения товаров (работ, услуг). 
• Приобретение товаров у организации, признанной несостоятельной (банкротом), само по себе не лишает покупателя права на вычеты предъявленных ему сумм НДС, если не установлено участие налогоплательщика в получении необоснованной налоговой выгоды в результате совместных с поставщиком и иными лицами действий.
• Застройщик, осуществляющий строительство многоквартирного дома в рамках договора участия в долевом строительстве, вправе определять налоговую базу по налогу на прибыль организаций, исходя из итоговой величины финансового результата от использования средств дольщиков по целевому назначению, который рассчитывается в целом по объекту строительства. 
• Факт реализации гражданином своего права на распоряжение принадлежащим ему на праве собственности жилым помещением сам по себе не может рассматриваться в качестве осуществления им предпринимательской деятельности. 
• Корректировка заказчиком цены контракта, предложенной лицом, применяющим УСН, при проведении закупки, а также при заключении государственного или муниципального контракта с таким участником размещения заказа не допускается, и поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) оплачиваются по цене, указанной в контракте. 
• При разрешении споров о взыскании неосновательного обогащения в связи с бездоговорным потреблением электрической энергии суду необходимо выяснять причины, по которым не был заключен договор в связи с заменой поставщика электрической энергии, была ли доведена до потребителя информация о смене поставщика и соответствовали ли действия нового поставщика требованиям добросовестности. 
• При проверке в суде законности увольнения работника по п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ (отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы) работодатель обязан представить доказательства исполнения обязанности по предложению работнику имеющейся у него работы, которую работник может выполнять с учетом его состояния здоровья. Непредставление работодателем таких доказательств свидетельствует о незаконности увольнения работника по названному основанию. 
• Расторжение трудового договора по инициативе работника может быть признано соответствующим требованиям трудового законодательства только в случае установления судом обстоятельств, свидетельствующих о наличии добровольного волеизъявления работника на увольнение по собственному желанию. 
• Если гражданин в установленном законом порядке обращался с заявлением о назначении страховой пенсии в орган, осуществляющий пенсионное обеспечение, однако в этом ему было необоснованно отказано, суд вправе обязать пенсионный орган назначить гражданину пенсию со дня его первоначального обращения с заявлением в пенсионный орган, а в случае обращения гражданина с заявлением о назначении страховой пенсии ранее возникновения права на пенсию - со дня возникновения такого права. 
• Наличие у пенсионного органа сомнений в достоверности сведений об имеющейся у гражданина инвалидности не предусмотрено законом в качестве основания для прекращения выплаты страховой пенсии по инвалидности. До принятия решения о прекращении выплаты пенсии пенсионный орган обязан проверить поступившую к нему информацию об отсутствии у гражданина права на страховую пенсию по инвалидности и установить, соответствует ли эта информация действительному положению дел. 
• Требование нотариуса об оплате услуг правового и технического характера, которые им фактически не оказываются и необходимость в осуществлении которых отсутствует исходя из существа нотариального действия, за совершением которого заинтересованное лицо обратилось к нотариусу, неправомерно. 
• Суды в РФ вправе рассматривать дела, если ответчик, являющийся иностранным лицом, распространяет рекламу в Интернет, направленную на потребителей, находящихся в РФ, в частности рекламу на русском языке с указанием цен в российских рублях.
• Расходы на оплату юридических услуг, понесенные лицом в связи с обжалованием постановления о привлечении его к административной ответственности, подлежат возмещению независимо от наличия вины должностного лица, вынесшего указанное постановление, и в том случае, если постановление было отменено за отсутствием события правонарушения во внесудебном порядке вышестоящим должностным лицом. 
• Кредитор вправе изменить способ распоряжения требованием к лицам, привлеченным к субсидиарной ответственности, если он первоначально выбрал взыскание задолженности или продажу требования с торгов при условии возмещения убытков субъектам, понесшим расходы на взыскание задолженности или организацию торгов. 
• Когда вопрос о сроке исковой давности не разрешен международным договором, подлежащим применению к отношениям сторон по внешнеторговому контракту, применимое право определяется исходя из соглашения сторон. 
• Течение срока исковой давности по требованию о взыскании убытков, понесенных в связи с отказом в предоставлении субсидии, начинается со дня, когда лицо, право которого нарушено, узнало или должно было узнать о совокупности следующих обстоятельств: о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права. 
• Не является самовольной постройкой здание, построенное в соответствии с уточненным в установленном порядке видом разрешенного использования земельного участка и разрешением на строительство. 
• Сам по себе факт выявления строительных дефектов вследствие ненадлежащего исполнения обязанностей застройщика и наличия у него обязанности по устранению допущенных нарушений в течение гарантийного срока не освобождает управляющую организацию от исполнения обязанностей, установленных законодательством и договором управления многоквартирным домом, по содержанию общего имущества такого дома в надлежащем состоянии. 
• Суд в исключительных случаях при мотивированном заявлении ответчика вправе снизить компенсацию за нарушение исключительного права на товарный знак, определенную по правилам подп. 2 п. 4 ст. 15.15 ГК РФ. 
• Материальный ущерб, причиненный в результате ДТП несовершеннолетним, достигшим возраста 14 лет, подлежит возмещению его родителями в порядке субсидиарной ответственности, если у несовершеннолетнего причинителя вреда отсутствуют доход или иное имущество, достаточные для его возмещения, и если родители не докажут, что вред возник не по их вине. 
• В случае неправомерного отказа страховщика от организации и оплаты ремонта транспортного средства в натуре и (или) одностороннего изменения условий исполнения обязательства на выплату страхового возмещения в денежной форме в отсутствие оснований, предусмотренных п. 16.1 ст. 12 Закона об ОСАГО, потерпевший вправе требовать полного возмещения убытков в виде стоимости такого ремонта без учета износа транспортного средства.
• Потерпевший в ДТП, получивший страховое возмещение в денежной форме на основании подп. «ж» п. 16.1 ст. 12 Закона об ОСАГО, вправе требовать возмещения ущерба с причинителя вреда в части, не покрытой страховым возмещением. 
• При разрешении споров о принадлежности наследственного имущества суду следует иметь в виду, что наследник, принявший наследство, считается собственником причитающегося ему наследственного имущества со дня открытия наследства, независимо от способа принятия наследства. 
• Обязательство наследодателя, возникшее из заключенного им предварительного договора купли-продажи недвижимого имущества, переходит к его наследникам, принявшим наследство. 

Установлены налоговые преференции для налогоплательщиков, оказывающих услуги общепита: 

1) Освобождение с 01.01.2022 от НДС услуг ресторанов, кафе, баров, предприятий быстрого обслуживания, буфетов, кафетериев, столовых, закусочных и отделов кулинарии при этих объектах, а также общепит с выездным обслуживанием. 

• Правила не распространяются на услуги отделов кулинарии розничной торговли и на заготовочную деятельность.
• Для освобождения юр. лица и ИП должны соответствовать следующим критериям:
  - доход за год, предшествующий году освобождения от НДС, не превышает 2 млрд руб.;
  - доход от услуг общепита за прошлый год в общей сумме доходов не менее 70%;
  - среднемесячная зарплата не ниже среднемесячной зарплаты в регионе. 
• Условие по зарплате при этом действует только при освобождении за налоговые периоды начиная с 2024 года.
• Лица, оказывающие услуги общепита, регистрируемые в 2022–2023 гг., смогут применить освобождение в году создания безо всяких условий. А зарегистрированные в 2024 году для освобождения уже должны будут соблюдать требование по размеру зарплаты. 

НДС:

• Уточняется порядок уплаты НДС налоговыми агентами при покупке товаров (работ, услуг) у поставщиков - иностранных организаций, если местом реализации является территория РФ.

• Скорректирован порядок определения максимальной розничной цены табачных изделий.
• Внесены поправки, направленные на донастройку демпфирующего механизма, применяемого при определении налогового вычета по акцизу на нефтяное сырье.
• Корректируются условия для применения с 1 января 2022 г. права на «обратный» акциз на этан и СУГ;
• Изменяются ставки акцизов на подакцизное сырье, продукцию и товары.

• Отменяется декларирование доходов от продажи недвижимости, если при применении налогового вычета сумма налога оказалась нулевой.
• Корректируется момент отсчета срока владения, если объект ранее приобретен путем долевого строительства, в целях НДФЛ от продажи объекта. При доплате за увеличение площади срок начнет отсчитываться с момента оплаты первоначальной (не увеличенной) суммы.
• Налоговый вычет на физкультурно-оздоровительные услуги станет возможным с 01.08.2021.

• При определении налоговой базы не будут учитываются расходы на платежи в целях возмещения ущерба, перечисляемые в бюджет.
• Вводится право регионов на установление новой льготы по налогу на прибыль.
• Не будет учитываться в доходах добровольное уменьшение уставного капитала до размера чистых активов.
• Уточняется ряд норм об амортизации. Если сейчас в результате реконструкции, модернизации или техперевооружения срок полезного использования (СПИ) объекта не увеличивается, и при начислении амортизации учитывается оставшийся СПИ, то, с учетом изменений в ст. 258 НК РФ, надо будет применять норму амортизации, определенную из первоначально установленного СПИ.
• В список расходов на НИОКР добавляется приобретение прав (исключительных или на использование) на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, ПО, топологии интегральных микросхем – в случае использования в НИОКР.
• Изменяется перечень ставок для интервалов предельных значений в целях учет процентов по долговым обязательствам в результате контролируемых сделок. Интервалы предельных значений будут привязаны не к ставкам ЛИБОР, EURIBOR, а к ставкам €STR, SONIA, SARON, TONAR, SOFR. Ставка SHIBOR останется «в обращении».
• Налогом на прибыль в РФ будет облагаться процентный доход иностранных организаций от долговых обязательств российских ИП (сейчас – только российских фирм). ИП, выплачивающие такие доходы иностранным налоговым резидентам, станут налоговыми агентами по налогу на прибыль.
• Списанные кредиты на восстановление деятельности по ставке 3 процента признаются безнадежными долгами.
• Продлевается ограничение на учет убытков прошлых лет до 31.12.2024.
• Для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по предоставлению по лицензионному договору прав использования результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат налогоплательщику и зарегистрированы в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности, законами субъектов РФ может устанавливаться пониженная налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, в отношении прибыли, полученной от этой деятельности.

• Скидку 50% на уплату госпошлины при обращении в суд и к нотариусу распространили на детей-инвалидов, инвалидов с детства.

• Дополняется закрытый перечень расходов (п.1 ст. 346.16 НК РФ):
  - расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными актами, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов на территории организации;
  - расходы на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) коронавируса по перечню, утверждаемому правительством, а также на сооружение, изготовление, доставку и доведение указанных изделий до состояния пригодности.

Транспортный и земельный налоги: 

• Вводится экстерриториальный порядок выдачи сообщений об исчисленной налоговым органом сумме транспортного и земельного налогов;
• Субъекты РФ наделяются полномочиями по установлению порядка предоставления льгот по транспортному налогу;
• Прекращение налогообложения транспортного средства, право собственности на которое прекращено в связи с его принудительным изъятием по основаниям, предусмотренным законодательством, с 1-го числа месяца, в котором оно было принудительно изъято у его собственника.

• Отменяется подача декларации по налогу на имущество по недвижимости, если он считается от кадастровой стоимости объекта. При этом на предоставление льгот по налогу необходимо будет подавать заявление в налоговые органы;
• Уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ в течение 5 дней со дня внесения изменений в Перечень объектов, облагаемых исходя из кадастровой стоимости, направляет указанные изменения в электронной форме в налоговый орган по субъекту РФ и размещает их на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта РФ в сети «Интернет».»;
• Исчисление налога на имущество организаций будет прекращаться с 1-го числа месяца гибели или уничтожения объекта налогообложения на основании заявления, представленного налогоплательщиком в налоговый орган;
• Для всех компаний устанавливаются единые сроки уплаты налога:
  - для авансовых платежей — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом;
  - для налога — не позднее 1 марта следующего года.
• Освобождаются от налогообложения весельные лодки, моторные лодки с двигателем мощностью не более 5 л. с.

• Определен перечень случаев возникновения обязанности по восстановлению и уплате в бюджет страховых взносов у участников проекта «Сколково». 

• Федеральным законом от 02.07.2021 № 352-ФЗ отменена обязанность организаций представлять годовую бухгалтерскую отчетность в соответствующие государственные органы, если отчетность содержится в государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИРБО). Аналогично отменена обязанность представлять аудиторское заключение о такой отчетности, если отчетность подлежит обязательному аудиту и аудиторское заключение о ней имеется в ГИРБО. 
• Обязательный экземпляр годовой отчетности представляется в ГИРБО виде электронного документа не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода. Допустимые способы представления отчетности устанавливает ФНС. 
• Отменено ограничение на способ представления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности, а также способ представления исправленной бухгалтерской отчетности. 
• При представлении обязательного экземпляра бухгалтерской отчетности, подлежащей обязательному аудиту, аудиторское заключение о ней представляется в виде электронного документа вместе с отчетностью либо в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным. Указанные сроки представления аудиторского заключения действуют в тех случаях, когда другими федеральными законами не установлены иные сроки.
• Положения Федерального закона действует с 01.01.2022. 
  

• С 01.01.2023 операторы электронного документооборота обязаны будут представлять в налоговую службу счета-фактуры или УПД, содержащие реквизиты прослеживаемости, в т.ч. корректировочные.
• Направляться документы должны будут не позднее рабочего дня, следующего за днем получения поступивших документов. 
• Механизм прослеживаемости базируется на электронном документообороте и существующих бизнес-процессах налогоплательщиков и не требует физической маркировки товаров. 
• Формы, форматы, а также порядки заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и документов, содержащих реквизиты прослеживаемости, будут разработаны ФНС до 01.08.2021. 
• До 01.12.2022 ФНС будет подготовлен порядок представления операторами электронного документооборота счетов-фактур и универсальных передаточных документов. 
• Утвержден перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, с указанием кодов в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС и кодов в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2). Согласно утвержденному Перечню, с 01.07.2021 прослеживаемости будут подлежать:
  -  холодильники, стиральные машины,
  - телевизоры и бытовые телевизионные комплексы, мониторы и проекторы,
  - детские коляски и автокресла,
  - бульдозеры, грейдеры, экскаваторы, автопогрузчики с вилочным захватом. 
• Постановления вступили в силу со дня их опубликования (т.е. с 08.07.2021). С этой даты наступает обязанность указывать Регистрационный номер партии товаров (РНПТ) и составлять счета-фактуры только в электронном виде при продаже товаров, подлежащих прослеживаемости. 

• Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в ч.1 и 2 НК РФ в ст.378.2 НК РФ были внесены изменения и расширен перечень объектов недвижимого имущества, облагаемых в рамках ст.378.2 НК РФ исходя из кадастровой стоимости, объектами недвижимого имущества, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии с главой 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ. 
• Поэтому в силу пп.4 п.1 ст.378.2 НК РФ принадлежащий организации на праве собственности объект незавершенного строительства, в отношении которого определена кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН, подлежит обложению налогом на имущество организаций вне зависимости от назначения земельного участка, а также использования объекта незавершенного строительства в деятельности организации (с учетом положений закона субъекта РФ о налоге на имущество организаций). 
• Указанные разъяснения содержатся в письме Минфина от 25.05.2021 № 03-05-05-01/40072. 
  

• В соответствии с п.3.1 ст.362 НК РФ в отношении транспортного средства, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении (далее - Заявление), представленного налогоплательщиком в налоговый орган. 
• С Заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. В случае, если такие документы отсутствуют в налоговом органе, он запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения. 
• В ситуации, когда прекращение существования транспортного средства, как объекта налогообложения, обусловлено волеизъявлением его собственника (т.е. происходит не в результате стихийных бедствий, аварий, иной непреодолимой силы, обстоятельств, носящих чрезвычайный характер), для установления оснований, подтверждающих уничтожение транспортного средства, должны применяться аналогичные нормы об основаниях снятия транспортного средства с государственного учета. 
• Для прекращения налогообложения транспортного средства в связи с прекращением его существования по волеизъявлению его собственника налоговыми органами в качестве основания должно рассматриваться свидетельство (акт) об утилизации, подтверждающее факт уничтожения транспортного средства, выданное лицом, выполнившим данные действия. 
• Данная позиция поддержана Департаментом налоговой политики Минфина России (Письмо от 06.07.2021 № 03-05-04-04/53356). 
  

• Вносятся изменения в форму, формат и правила заполнения декларации по НДС, формат представления сведений из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж, а также дополнительных листов из них в части сведений, используемых в рамках системы прослеживаемости. 
• Дополнительно включаются следующие сведения о прослеживаемости:
  - регистрационный номер партии товаров,
  - код единицы измерения товара,
  - количество товара в единицах измерения,
  - сведения о стоимости товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС в рублях. 
• Декларация по обновленной форме сдается начиная с отчетности за
  III квартал 2021 г.. 
  

• Кассовый чек и бланк строгой отчетности могут не содержать реквизит «код товара», в частности, если расчеты осуществляются до 20.04.2022 за товары, подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации, приобретенные по образцам или дистанционным способом продажи, а также юр. лицами и ИП, оказывающими курьерские услуги и услуги почтовой связи, связанные с доставкой товара, подлежащего обязательной маркировке средствами идентификации, конечным потребителям по поручению продавца, в т.ч. с доставкой такого товара наложенным платежом в отделение почтовой связи или иные пункты выдачи и временного хранения товара (включая постаматы), а также в вендинговых автоматах, оснащенных автоматическим устройством для расчетов.